Формирование доходной части государственного бюджета и налоговая политика Республики Беларусь
Республиканский бюджет на 2002 год был утвержден по расходам в сумме 4 238 416 100,0 тыс.рублей исходя из прогнозируемого объема доходов в сумме 3 893 666 100,0 тыс.рублей. Доходная часть бюджета РБ, как и в странах с развитой рыночной экономикой, формируется в основном за счет налоговых платежей (около 90%). Именно эти обязательные платежи обеспечивают государственную казну стабильными поступлениями, создают единые условия хозяйствования для разных субъектов, возможности прогнозирования развития их деятельности. Доходная часть отличается множеством налогов и характеризуется высокой долей косвенных налогов, которые в условиях кризисных явлений, инфляции дают определенную гарантию систематического пополнения государственной казны.
Вообще, к доходам республиканского бюджета РБ относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы (за минусом отчислений в местные бюджеты), налог на прибыль, таможенные пошлины и сборы, чрезвычайный налог для финансирования ликвидации последствий аварии на ЧАЭС. Кроме того, к ним относятся средства, получаемые от других государств в соответствии с заключенными соглашениями, неналоговые платежи и др. В таблице № 1 приведена структура доходов Государственного бюджета.
Таблица № 1 "Структура доходов Госбюджета, %"1
Статья доходов
199219941996199820012002Доходы %
В том числе
НДС
Налог на прибыль и доходы
Акцизы
Государственные налоги
С населения
Налог на топливо
Налог на недвижимость
Чрезв.-й налог
Платежи за пользование
Прир.-ми рес.-ми
Плата за землю
Госпошлина, сборы и разные неналоговые доходы, доходы цел. бюдж. фондов
Доходы от ВЭД100,0
37,1
25,8
8,9
7,4
2,4
0,6
---
0,1
0,5
13,5
1,6100,0
27,4
30,7
10,6
7,3
2,2
1,3
4,9
0,1
0,3
3,9
9,2100,0
28,2
14,6
12,5
10,4
0,5
1,9
7,5
0,9
1,8
9,7
6,7100,0
25,8
12,3
11,1
10,1
.
3,8
.
.
.
6,3100,0
32,1
18.7
13,2
н-д
.
.
3,9
.
.
21,7
7,6100,0
30,1
14,2
10,1
н-д
.
.
5,4
.
.
20,5
10,3
Анализируя структуру доходов государственного бюджета, становится очевидным, что на протяжении длительного времени продолжает медленно снижаться удельный вес прямых налогов (налог на прибыль и доходы предприятий и подоходный налог) в общей величине государственных доходов. С 1992 года по настоящее время наблюдается постоянное снижение доли налога на прибыль и доходы предприятий к общей величине налоговых поступлений (с 30,7 % в 1994 году до 14,2 в 2002). Можно утверждать, что уровень прямых налогов по международным стандартам является действительно низким. Доля косвенных налогов в доходах государственного бюджета соответственно увеличивалась. Следует отметить и рост доли доходов от внешнеэкономической деятельности РБ (с 1,6% в 1992 до 10,3 % в 2002), что свидетельствует о возрастающем влиянии взаимодействия с зарубежными партнерами нашей страны на структуру доходов ее бюджета. В 2003 году ожидается значительное увеличение (в 4,5 раза) по отношению к текущему году, поступлений от продажи принадлежащих государству акций, другого имущества, в том числе и от приватизации государственного имущества.
Несмотря на сокращение государственных расходов и прогнозируемое увеличение неналоговых доходов, о снижении общей налоговой нагрузки речь пока не идет. Анализ прогнозируемых налоговых поступлений свидетельствует о том, что общая совокупная налоговая нагрузка по отношению к ВВП (с учетом недоимки) с каждым годом увеличивается (в 2001 году по сравнению с 2000 годом увеличилась с 35,9 до 36,8%, или на 0,9 процентных пункта, эта тенденция сохраняется и в 2002 году).
Среди изменений ставок налогов в 2002 году следует отметить снижение ставки налога на прибыль с 30 до 24% , которое отражает желание предотвратить утечку капитала за рубеж и осуществление других целей, стимулирующих развитие экономики. Из списка республиканских в этом году были исключены налог на игорный бизнес и единый с/х налог. Минфин посчитал, что они должны стать местными. Также в этом году на создание новых рабочих мест будет предназначено 25% от поступлений чрезвычайного налога и обязательных отчислений в фонд занятости, это на 5% больше, чем в 2001 г. Однако правительство предложило целых 15 категорий лиц, структур и платежей, с которых данный налог не взимается. Среди прочих бенефициарами такой политики стали сельскохозяйственные предприятия, юридические лица, обслуживающие село, созданные и находящиеся в ведении местных и распорядительных органов. Из года в год государство освобождает их от уплаты отдельных налогов, но эти меры не помогают отечественному сельскому хозяйству обеспечить высокую производительность труда, платежеспособность, закрепление на старых рынках и завоевание новых сельскохозяйственными производителями. Не всегда оправданные налоговые льготы существенно снижают эффективность фискальной политики.